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三個(gè)途徑讓財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值

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  現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇推動(dòng)了財(cái)務(wù)部門(mén)職能的發(fā)展和變化。在積極應(yīng)對(duì)這種變化和挑戰(zhàn)的過(guò)程中,越來(lái)越多的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)管理者全面融入到了業(yè)務(wù)流程中,通過(guò)事前計(jì)劃、決策、事中監(jiān)督到事后稽核等財(cái)務(wù)管理手段,全程參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并在這個(gè)過(guò)程中直接為企業(yè)和股東創(chuàng)造了價(jià)值,下面跟小編來(lái)看看吧。

  1.運(yùn)營(yíng)層面

  改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況,提升企業(yè)績(jī)效。

  財(cái)務(wù)通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的深度融合和互動(dòng)可以極大地改善企業(yè)的績(jī)效。在運(yùn)營(yíng)層面的預(yù)算制訂、稅收籌劃、財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)高管都可以通過(guò)這些財(cái)務(wù)管理手段使企業(yè)形成和保持健康的管理狀態(tài),以便對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生積極影響。

  企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成功最重要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上的成功。因此,財(cái)務(wù)高管有責(zé)任也有權(quán)力通過(guò)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)上的專(zhuān)業(yè)支持。

  在今天,當(dāng)從資本市場(chǎng)瞬間獲得超額價(jià)值的熱潮漸漸退卻的時(shí)候,更多的企業(yè)家和企業(yè)管理者開(kāi)始冷靜地把企業(yè)盈利的焦點(diǎn)回歸到企業(yè)運(yùn)營(yíng)層面上來(lái)。

  2.資本層面

  毋庸置疑,在企業(yè)運(yùn)作日益國(guó)際化趨勢(shì)下,幫助企業(yè)上市或進(jìn)行投、融資管理是一個(gè)成功CFO不可不具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能。

  很多企業(yè)財(cái)務(wù)上的成功均來(lái)自于首席財(cái)務(wù)官在資本市場(chǎng)上的長(zhǎng)袖善舞。隨著國(guó)際、國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)日漸規(guī)范和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)全球化的加劇,資本市場(chǎng)為財(cái)務(wù)高管為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供了另一舞臺(tái)。

  3.全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

  今天的CFO或財(cái)務(wù)總監(jiān)僅僅具備財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)顯然是不夠的,財(cái)務(wù)高管所扮演的多重角色和多重使命使得首席財(cái)務(wù)官的角色逐漸從幕后走向臺(tái)前。他們直接面對(duì)媒體、面對(duì)股東等的機(jī)會(huì)越來(lái)越多。因此,提升企業(yè)形象、溝通技巧、個(gè)人魅力等“軟能力”也漸漸成了首席財(cái)務(wù)官們的必備職業(yè)技能。這些看似與財(cái)務(wù)職能并不緊密相關(guān)的能力正悄然發(fā)揮著重大作用。在這里,企業(yè)管理者的“個(gè)人魅力”凸現(xiàn)出來(lái)。

  財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求完美平衡。

  【拓展閱讀】

  風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)

  出海捕魚(yú)。男人出海捕魚(yú),一起風(fēng)女人就有一種不祥之兆籠罩心際,有風(fēng)必有浪,有浪必有險(xiǎn)。一場(chǎng)大風(fēng)吹過(guò),不知又有幾家會(huì)失去親人,損家破財(cái),一生經(jīng)營(yíng)的好日子頃刻間化為烏有。于是大家聞風(fēng)生畏,談風(fēng)色變,風(fēng)和險(xiǎn)便聯(lián)系在一起。無(wú)風(fēng)則安,有風(fēng)則險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)大概就源于此吧。大家深知無(wú)法回避風(fēng)浪之險(xiǎn),讓出海人聽(tīng)從女人的勸說(shuō),守船待漁或該行他業(yè),那卻無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn),但漁家用何維持生計(jì)?風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是相連的,風(fēng)險(xiǎn)往往與收益相伴,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避,就應(yīng)該考慮如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如何避免風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,如如何出海、選擇什么時(shí)間出海等,人們應(yīng)該共同研究海風(fēng)、海潮、海浪的起至、漲落的形式和特征,摸索航行海域變化的規(guī)律,用現(xiàn)代導(dǎo)航、觀測(cè)、氣象設(shè)備武裝起來(lái),并學(xué)習(xí)抵御風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)和技巧,將出海風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度。

  現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常殘酷,一招失誤,可能滿(mǎn)盤(pán)皆輸。這種例子舉不勝舉,如巨人集團(tuán)、秦池酒廠、銀廣廈等,巨人集團(tuán)被一所大樓壓垮、秦池酒廠被標(biāo)王的聲譽(yù)給毀了,銀廣廈被一堆虛假的報(bào)表逼得陷入危機(jī)。這些企業(yè)之所以一夜之間從頂峰直接墜落下來(lái),固然有市場(chǎng)的原因,但更主要的是沒(méi)有協(xié)調(diào)好內(nèi)外環(huán)境的變化帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的陌生和不以為然造成了企業(yè)的灰飛煙滅。

  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,對(duì)于每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,無(wú)時(shí)不在,企業(yè)自不例外,不管人們是否認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),從其注冊(cè)之日起風(fēng)險(xiǎn)就與其結(jié)下不解之源。雖然風(fēng)險(xiǎn)不能徹底擺脫,也無(wú)法完全克服,但是我們可以盡量降低風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低到最低點(diǎn)。

  企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn):經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和市場(chǎng)的變化,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)籌資決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力的變化,二者相互影響。一般來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)取決于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等客觀外部因素,企業(yè)直接控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱。

  從財(cái)務(wù)角度來(lái)講,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)所承擔(dān)的固定成本的數(shù)額及其所占銷(xiāo)售收入的比例。即企業(yè)在現(xiàn)有的資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)下,根據(jù)企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力,以及企業(yè)的盈利水平,其所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)對(duì)企業(yè)固定成本的滿(mǎn)足程度。滿(mǎn)足程度越高,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小;滿(mǎn)足程度越低,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。簡(jiǎn)單的說(shuō)就是企業(yè)盈利或虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  量化的指標(biāo):經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=(銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本)/(銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定成本+利息費(fèi)用),經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大;反之越小。

  經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制:影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的因素主要是銷(xiāo)售收入、變動(dòng)成本和固定成本,當(dāng)變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下,提高銷(xiāo)售收入即可降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。在變動(dòng)成本和固定成本確定的情況下,如何評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?首先確定臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入,即當(dāng)銷(xiāo)售收入為多少時(shí),企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)與固定成本相等,此時(shí)企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)對(duì)固定成本的滿(mǎn)足率為100%,企業(yè)不盈不虧。其次根據(jù)實(shí)際或者預(yù)算的銷(xiāo)售收入與臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算銷(xiāo)售收入高出臨界點(diǎn)銷(xiāo)售的比例,只要將銷(xiāo)售收入的降幅控制在該比例內(nèi),企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用銷(xiāo)售收入預(yù)算管理。

  當(dāng)銷(xiāo)售收入和變動(dòng)成本確定的情況下,即邊際貢獻(xiàn)的數(shù)額是確定的,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法只有控制固定成本。

  首先確定臨界點(diǎn)的固定成本,即固定成本等于實(shí)際或預(yù)算的邊際貢獻(xiàn)數(shù)額;其次將臨界點(diǎn)的固定成本與實(shí)際或預(yù)算的固定成本相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算固定成本低于臨界點(diǎn)固定成本的比例,只要將固定成本的升幅控制在該比例內(nèi),企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用固定成本預(yù)算管理。固定成本包括管理費(fèi)用、固定制造費(fèi)用、固定銷(xiāo)售費(fèi)用等。

  當(dāng)銷(xiāo)售收入和固定成本確定的情況下,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法只有控制變動(dòng)成本。首先確定臨界點(diǎn)的變動(dòng)成本,即變動(dòng)成本等于實(shí)際或預(yù)算的(銷(xiāo)售收入-固定成本)數(shù)額;其次將臨界點(diǎn)的變動(dòng)與實(shí)際或預(yù)算的變動(dòng)成本相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算變動(dòng)成本低于臨界點(diǎn)變動(dòng)成本的比例,只要將變動(dòng)成本的升幅控制在該比例內(nèi),企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用變動(dòng)成本預(yù)算管理、即生產(chǎn)成本預(yù)算管理和變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理。變動(dòng)成本包括生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用等。

  在財(cái)務(wù)分析中,我們把經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)高于5的企業(yè),稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯企業(yè),該種企業(yè)償債能力與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高低關(guān)系密切;低于5的企業(yè),稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不明顯企業(yè),該種企業(yè)償債能力主要取決于企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低關(guān)系較弱。

  綜上所述,控制和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法就是增加銷(xiāo)售收入,減少生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析,及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度作出準(zhǔn)確的判斷,重新調(diào)整設(shè)計(jì)方案和生產(chǎn)能力,采取有效的措施,通過(guò)增加銷(xiāo)售量、降低產(chǎn)品單位成本,或調(diào)整固定成本比重等措施來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只發(fā)生在負(fù)債企業(yè),一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有兩種表現(xiàn)形式:一是現(xiàn)金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)現(xiàn)金凈流量到期能否償付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);一是收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損,沒(méi)有盈余利潤(rùn)去償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在到期能否償還債務(wù)本息上,這主要取決于企業(yè)籌資能力和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力。

  量化指標(biāo):財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利潤(rùn)總額,該系數(shù)越大,說(shuō)明企業(yè)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用越高,企業(yè)負(fù)債越大,此時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力越大,出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性越大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)的息稅前利潤(rùn)率高,超過(guò)借款的利息成本,且銷(xiāo)售利潤(rùn)的質(zhì)量高,則財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越高,凈資產(chǎn)的收益率越高。

  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

  當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率和銷(xiāo)售收入確定的情況下,即息稅前利潤(rùn)確定的情況下,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法只有控制負(fù)債的數(shù)額,即控制企業(yè)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額。首先確定臨界點(diǎn)的利息費(fèi)用,臨界點(diǎn)的利息費(fèi)用=息稅前利潤(rùn)。其次將臨界點(diǎn)的利息費(fèi)用與實(shí)際或預(yù)算的利息費(fèi)用相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算利息費(fèi)用低于臨界點(diǎn)利息費(fèi)用的比例,只要將利息費(fèi)用的升幅控制在該比例內(nèi),企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理。

  當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)率和利息費(fèi)用確定的情況下,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法只有控制銷(xiāo)售收入的數(shù)額,即控制企業(yè)創(chuàng)造的息稅前利潤(rùn)數(shù)額。

  首先確定臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售收入,臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售收入=利息費(fèi)用/息稅前利潤(rùn)率。其次將臨界點(diǎn)的銷(xiāo)售收入與實(shí)際或預(yù)算的銷(xiāo)售收入相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算銷(xiāo)售收入高于臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入的比例,只要銷(xiāo)售收入的下降幅度控制在該比例內(nèi),企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用銷(xiāo)售收入預(yù)算管理。

  當(dāng)銷(xiāo)售收入和利息費(fèi)用確定的情況下,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法只有控制息稅前利潤(rùn)率的數(shù)額,即控制企業(yè)創(chuàng)造的息稅前利潤(rùn)數(shù)額。首先確定臨界點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)率,臨界點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)率=利息費(fèi)用/銷(xiāo)售收入。其次將臨界點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)率與實(shí)際或預(yù)算的息稅前利潤(rùn)率相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算息稅前利潤(rùn)率高于臨界點(diǎn)息稅前利潤(rùn)率的比例,只要息稅前利潤(rùn)率的下降幅度控制在該比例內(nèi),企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用銷(xiāo)售成本預(yù)算管理、管理費(fèi)用預(yù)算管理、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理。

  但償還債務(wù)主要是現(xiàn)金,而企業(yè)最穩(wěn)定、最主要的現(xiàn)金來(lái)源是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,當(dāng)然償還到期債務(wù)的資金還可以來(lái)自借款,一般不考慮出售資產(chǎn)的資金來(lái)源,因?yàn)槠髽I(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下,是無(wú)法出售資產(chǎn)來(lái)獲得現(xiàn)金去償還債務(wù)的。首先根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)本息的比來(lái)控制臨界點(diǎn)的利息費(fèi)用,臨界點(diǎn)的到期債務(wù)本息=1/1.5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量,其次將臨界點(diǎn)的到期債務(wù)本息與實(shí)際或預(yù)算的到期債務(wù)本息的數(shù)額相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算到期債務(wù)本息低于臨界點(diǎn)到期債務(wù)本息的比例,只要到期債務(wù)本息的上幅控制在該比例內(nèi),企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用現(xiàn)金流量預(yù)算管理。

  當(dāng)利息費(fèi)用確定的情況下,分析實(shí)際或預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與臨界點(diǎn)的營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量相對(duì)比,計(jì)算臨界點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量數(shù)額。臨界點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=1.5到期債務(wù)本息,然后將臨界點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量與實(shí)際或預(yù)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量相對(duì)比,計(jì)算得出實(shí)際或預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量高于臨界點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的比例,只要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的下降幅度控制在該比例內(nèi),企業(yè)就不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),該比例越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小,反之越大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方法可以采用現(xiàn)金流量預(yù)算管理。

  綜上所述,控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法就是增加銷(xiāo)售收入,提高息稅前利潤(rùn)率,調(diào)整資本結(jié)構(gòu),減少負(fù)債,特別是短期借款比例,堅(jiān)決避免短期資金長(zhǎng)期占用。另外要提高銷(xiāo)售利潤(rùn)的質(zhì)量,增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,以保證償還到期負(fù)債的本息。

  一個(gè)經(jīng)濟(jì)效益好(利潤(rùn)很高,已獲利息倍數(shù)很高),但沒(méi)有償還到期債務(wù)能力(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量低)的企業(yè)面對(duì)的是付款危機(jī);一個(gè)有償債能力而無(wú)獲利能力的企業(yè)將會(huì)萎縮、衰退;一個(gè)既無(wú)獲利能力,又無(wú)償債能力的企業(yè)只能破產(chǎn)。


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