案例1：2021年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為多少萬元？應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅是多少？假如甲企業(yè)的所得稅稅率為25%

解析：企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)

應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅是=200*25%=50（萬元）

案例2：甲投資公司2020年8月將2000萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2021年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回5000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為:800萬元，累計盈余公積為500萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為多少萬元？應(yīng)該繳納的所得稅是多少？假如甲企業(yè)的所得稅稅率為25%

【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=5000-2000-(800+500)x40%=2480(萬元)。

應(yīng)該繳納的所得稅是=2480*25%=620（萬元）

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函〔2010〕79號第三項

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第五項