一、固定資產(chǎn)殘值率不能低于5%

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時間的通知[全文廢止]（國稅函[2005]883號）規(guī)定：從國稅發(fā)[2003]70號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進(jìn)行調(diào)整。

但是這個文件已經(jīng)廢止了。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外。

2008年1月1日起實施的《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

從目前的會計準(zhǔn)則和稅法來看，對殘值率的具體比例沒有明確規(guī)定，只要?dú)堉德屎侠?，可以低?%。

二、低于2000元一定不做為固定資產(chǎn)核算

首先要確定企業(yè)執(zhí)行的會計制度，目前在執(zhí)行的會計制度有企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計制度。執(zhí)行哪種制度就按哪種制度執(zhí)行。

1、企業(yè)會計制度第二十五條規(guī)定：

2、會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定：

第三條 固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：

（一）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

（二）使用壽命超過一個會計年度。

3、小企業(yè)會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定

4、2008年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條明確規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

從以上可以看出，如果執(zhí)行企業(yè)會計制度，那么固定資產(chǎn)就必須是2000元以上且使用期在2年以上。在2000元以下確實可以不做為固定資產(chǎn)核算。而執(zhí)行會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計準(zhǔn)則的單位則可以將2000元以下，但使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算。

三、500萬以下的固定資產(chǎn)可以一次性進(jìn)入費(fèi)用

這個錯誤的看法主要是來源于《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日（財稅2021年第6號將此文期限延長到2023年12月31日）期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

很多會計就想當(dāng)然認(rèn)為會計核算也可以這樣操作，實際上相關(guān)的會計準(zhǔn)則是這樣規(guī)定的。

會計準(zhǔn)則規(guī)定：

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外。

折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：

企業(yè)會計制度規(guī)定：

無論會計準(zhǔn)則還是企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計準(zhǔn)則都沒有這樣的規(guī)定，所以將500萬以下的固定資產(chǎn)一次性計入費(fèi)用是錯誤的，而應(yīng)該是將固定資產(chǎn)按期折舊，如果在稅務(wù)處理上將固定資產(chǎn)一次性在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)該在企業(yè)所得稅申報表中調(diào)整。

四、固定資產(chǎn)房屋的折舊一定是20年

企業(yè)所得稅法第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年 ……

但會計核算就以企業(yè)的會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，具體上面的相關(guān)折舊的規(guī)定，所以房屋的折舊可以大于20年，也可以小于20年。

如果小于20年，應(yīng)該在企業(yè)所得稅申報表中進(jìn)行納稅調(diào)整（即調(diào)表不調(diào)賬）