增值稅可以進(jìn)行稅收籌劃嗎

前兩天一篇文章談到了財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)一定要到銀行開具專票的問題。然后很多人咨詢到了一般納稅人想降低增值稅的稅負(fù)，一般納稅人增值稅的稅籌確實(shí)是個(gè)難點(diǎn)，但是還是有一些小辦法，今天就專門來探討幾個(gè)辦法。

先來說幾個(gè)不通用的辦法，這幾個(gè)辦法僅對小部分企業(yè)有用

1、折扣發(fā)票（有爭議）

很多企業(yè)不重視發(fā)票的開具，尤其是涉及贈(zèng)送較多的企業(yè)。比如給某企業(yè)提供了一項(xiàng)服務(wù)，消耗了一批輔料。很多企業(yè)選擇僅開具服務(wù)發(fā)票，對于一些輔料則選擇零價(jià)出庫，相當(dāng)于贈(zèng)送，視同銷售補(bǔ)繳銷項(xiàng)稅。

會(huì)計(jì)上規(guī)定：采用折扣銷售方式，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，則以銷售額扣除折扣后的余額作為計(jì)稅金額；銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)的情況下，折扣額一律不得從銷售額中扣除。

那么我們就可以考慮在開票的時(shí)候除了開具服務(wù)費(fèi)，可以在票面上將輔料開具出來并采用折扣的方式開具。這樣由于輔料在發(fā)票上予以體現(xiàn)，就可以按照票面計(jì)算銷項(xiàng)稅，而不需要視同銷售。

2、兼營（現(xiàn)在很少見混合的）

很多企業(yè)經(jīng)營時(shí)某些業(yè)務(wù)混合了不同稅率的商品勞務(wù)或者服務(wù)，稅法對于此類混合打包業(yè)務(wù)遵循的是從高稅率的標(biāo)準(zhǔn)。這時(shí)候就需要對該類業(yè)務(wù)考慮下是否屬于兼營，分開開具發(fā)票，這就可以分別納稅。

3、選擇入駐稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)（不是很現(xiàn)實(shí)的辦法）

入駐稅收優(yōu)惠政策園區(qū)，在園區(qū)成立有限公司，增值稅和企業(yè)所得稅可以享受30%-70%的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。這也能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕的增值稅，同時(shí)也能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅。另外也可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受核定征收政策，核定后個(gè)稅稅率0.5%-2.1%。

再來說幾個(gè)通用的辦法，這幾個(gè)辦法程度有限，但是積少成多

1、供應(yīng)商準(zhǔn)入及比價(jià)制度

很多財(cái)務(wù)人員反映采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票很少，大部分是因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員習(xí)慣從個(gè)體戶或者小規(guī)模采購。那么財(cái)務(wù)是否考慮過一個(gè)開普票或者開3個(gè)點(diǎn)（今年是1個(gè)點(diǎn)）的專票成本真的比一個(gè)開13%專票的低呢。

簡單來說就是采購?fù)瑯拥呢?，個(gè)體戶或者小規(guī)模報(bào)價(jià)30萬，提供普票，那么入庫成本就是30萬。另一個(gè)一般納稅人報(bào)價(jià)33萬，看似高3萬，但是開13%的專票，成本就是33萬/（1+13%）=29.20萬，反而更低。

同理，開具3%的專票和開具13%的專票也會(huì)產(chǎn)生這種問題。

業(yè)務(wù)人員對于成本的計(jì)算很模糊，經(jīng)常用含稅價(jià)進(jìn)行比較。這就導(dǎo)致很容易在成本上吃虧。歸根結(jié)底就是供應(yīng)商準(zhǔn)入和比價(jià)制度的不完善。建立合理的準(zhǔn)入和比價(jià)制度，可以有效地規(guī)避這種情況。

2、可以抵扣的普通發(fā)票。（很多企業(yè)容易忽視）

常見的有通行費(fèi)電子發(fā)票，過橋過閘費(fèi)發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

3）屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

4）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

通行費(fèi)發(fā)票票面左上角很寫上很大的通行費(fèi)字樣?？梢园凑掌泵娑愵~抵扣（一般是3%）

過橋過閘費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在不常見，5%

國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票企業(yè)很常見，火車票、高鐵票和飛機(jī)票可以按照9%抵扣，這個(gè)稅率可謂相當(dāng)?shù)母吡耍霾詈芏嗟钠髽I(yè)，可以因此抵扣很多增值稅。飛機(jī)票需要注意票面分為普通費(fèi)+燃油附加+機(jī)場建設(shè)。這個(gè)機(jī)場建設(shè)費(fèi)是不可抵扣的。也就是（普通費(fèi)+燃油附加）/（1+9%）這一點(diǎn)需要重點(diǎn)注意。此外還有滴滴的發(fā)票，也可以按照票面抵扣。等等

所以財(cái)務(wù)人員一定不要只關(guān)注專票的抵扣。積少成多

3、強(qiáng)化報(bào)銷制度控制

問一個(gè)很簡單的問題，你公司住宿費(fèi)的發(fā)票普票多還是專票多？

可能大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)發(fā)現(xiàn)自己公司的住宿費(fèi)發(fā)票基本上都是普票。為什么會(huì)這樣子呢？其實(shí)這個(gè)問題就出在習(xí)慣的問題上。由于小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，開票人開票都問一句你是不是小規(guī)模，就很累，所以銷售方開票總是喜歡默認(rèn)開具普通發(fā)票，加上業(yè)務(wù)人員報(bào)銷對專普票沒有概念，直接就收了。除了酒店住宿可以開具專票還有加油費(fèi)的發(fā)票，加油站也是可以開具專票的，但是業(yè)務(wù)人員經(jīng)常拿來普票報(bào)銷。

所以我們可以梳理一下公司的費(fèi)用發(fā)票，看看是否存在普票太多的問題。就拿我們公司來說制度明明白白約束了住宿費(fèi)必須開具專用發(fā)票，如果要用普票報(bào)銷，可以，你需要寫個(gè)說明，說一下開具普票的原因，并且領(lǐng)導(dǎo)簽字，我財(cái)務(wù)就給你報(bào)銷入賬。幾個(gè)月下來公司報(bào)銷專票所占比例就變得很大。酒店住宿的專票，電費(fèi)發(fā)票的專票等等。但是需要注意的是招待費(fèi)和福利得不得抵扣，不要讓開具專票，否則還得進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4、轉(zhuǎn)換結(jié)算方式（大家了解一下，沒讓你們用）

這個(gè)不做太多說明，給大家舉個(gè)例子。我公司經(jīng)常有大筆大筆的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，都是找固定的私人司機(jī)幫忙拉，要給司機(jī)錢，但是司機(jī)經(jīng)常沒發(fā)票，即使有也是普票或者定額普票替代的。那么我們換個(gè)思路，假如這次我要給這個(gè)司機(jī)結(jié)算5萬，我去加油站辦個(gè)卡充值5萬，然后把這個(gè)卡給司機(jī)用，司機(jī)消耗完畢后。我就可以去找加油站開5萬專票入賬。

這個(gè)方式本身不想寫，但是據(jù)我所知，很多小企業(yè)都采用了類似的方式，他的違規(guī)點(diǎn)在于公司按照油費(fèi)入賬需要和公司職工有關(guān)，而這個(gè)是司機(jī)花掉的。等于把司機(jī)的勞務(wù)報(bào)酬強(qiáng)行替換成了自己員工報(bào)銷油費(fèi)，但是不得不說這個(gè)辦法很聰明，還真不好查出人家是違規(guī)的。就好比我明明沒和B公司有業(yè)務(wù)往來，但是我和他簽了10萬咨詢合同，列明了咨詢條款，并且有驗(yàn)收單。我也把錢打到了對方公戶。你怎么去查我沒有咨詢？同時(shí)他還有個(gè)缺點(diǎn)就是司機(jī)必須把卡上錢花光后你才能去加油站開票，滯后性。