案例：甲公司于2023年2月份到乙購(gòu)物商場(chǎng)（一般納稅人）購(gòu)買消費(fèi)券，價(jià)稅合計(jì)22.6萬元，作為獎(jiǎng)勵(lì)給員工作為福利。員工購(gòu)物時(shí)可以用于抵減在乙商場(chǎng)購(gòu)物的消費(fèi)費(fèi)用。乙公司銷售消費(fèi)券時(shí)應(yīng)當(dāng)如何給甲公司開票？乙公司收到購(gòu)買消費(fèi)券的款項(xiàng)時(shí)該如何入賬？甲公司的員工到商場(chǎng)購(gòu)物時(shí)該如何入賬？

1、乙公司銷售消費(fèi)券時(shí)應(yīng)當(dāng)如何給甲公司開票？

乙公司銷售消費(fèi)券時(shí)未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)給甲公司開具不征稅增值稅普通發(fā)票給甲公司。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)

2、乙公司收到購(gòu)買消費(fèi)券的款項(xiàng)時(shí)該如何入賬？

借：銀行存款 22.6

貸：預(yù)收賬款 22.6

3、甲公司的員工到商場(chǎng)購(gòu)物時(shí)該如何入賬？

假如甲公司的員工到乙商場(chǎng)購(gòu)物的金額為24.86萬，超過消費(fèi)券22.6萬元。

借：銀行存款 2.26

預(yù)收賬款 22.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.86