起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。不同點：即當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。在稅法中規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。

個人所得稅免征額的成長史

說起個人所得稅，一定要談?wù)剛€人所得稅的免征額，因為每次個人所得稅的修訂中，幾乎都會有一次免征額的調(diào)整。

記得是2010年下半年至2011年5月，網(wǎng)上有許多關(guān)于稅改的新聞，繼車船稅、房產(chǎn)稅之后，個人所得稅吸引了眾多目光。其他稅種改革涉及的大多是企業(yè)或一部分人，而個人所得稅改革可能會使目前繳納工資、薪金個人所得稅的人數(shù)減少70%，這樣一個涉及大多數(shù)人切身利益的稅收法律改革，在網(wǎng)上掀起了一波又一波熱議。

其中有關(guān)免征額的爭論，共同的觀點認為是應(yīng)該上調(diào)，而爭議的焦點在于上調(diào)的數(shù)額。那么，這個備受爭議的免征額到底應(yīng)該調(diào)到多少才是科學和公平的呢？讓我們走近免征額。

免征額是個人所得稅法規(guī)中最為大眾熟知、知名度最高、曾用名最多的一個家伙：他有個學名叫減除費用，在專業(yè)圈子里稱為免征額。絕大多數(shù)網(wǎng)友認為工資超過3500元要扣個人所得稅，于是叫它起征點，這是一種誤解，個人所得稅法中沒有起征點的概念。那么，起征點和免征額的區(qū)別在哪里呢？

營業(yè)稅和增值稅的法規(guī)中明確規(guī)定了針對個人、個體工商戶和小微企業(yè)的起征點：按次繳納的，為每次（日）營業(yè)額（銷售額）300~500元。在這里，起征點的意思是：假設(shè)某省起征點定為500元，如果本次營業(yè)收入是499元就不用繳稅，因為不到起征點。但如果本次收入是500元，則這500元全要繳稅。

也就是說在起征點上下只要相差1塊錢，不但有質(zhì)的變化—免稅變成繳稅，還會有量的變化—全額不繳稅變成全額繳稅。而個人所得稅法中的免征額是指：當月工資、薪金不到3500元不交稅，如果這個月工資在扣除法定的五險一金后有3600元，則只對超過3500元的那100元征稅。

明晰了兩者的區(qū)別后，我們來了解一下免征額的變化過程。雖然個人所得稅法出臺剛過而立之年，但和很多80后一樣，免征額也有著如同升學般的成長經(jīng)歷。

誕生于1980年的個人所得稅法規(guī)定的免征額為800元，而上海市統(tǒng)計年鑒中顯示，1980年上海市職工年平均工資為873元，即月平均收入72.75元，近10倍的差距如同寶馬7系面對著捷達、富康。所以當時絕大多數(shù)民眾對工資要繳個人所得稅完全沒概念，那不是他們要考慮的事。

在中國民眾還不知道要繳個人所得稅的時候，讓我們?nèi)チ私庖幌缕渌麌业拿庹黝~。澳大利亞公民每人每年的個人所得稅的“免稅額”為6000元澳幣。美國稅法規(guī)定的“寬免額”約為7500美元，但這不是一個固定的數(shù)額，是按年收入計算出來的。

由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅。與中國固定的免征額最大的不同在于，當美國個人收入達到一定水平后，“寬免額”與個人收入會成反比；當收入再提高到一定程度時，“寬免額”將為零，也就是說，他收入的每一分錢都要納稅。

除此以外我們還發(fā)現(xiàn)，這些國家的免征額計算是按年，而我國規(guī)定的免征額是以月為單位。

在我國的個人所得稅征收史上，免征額保持了前26年不變的紀錄，“山中方一日，世上已千年”。在上海，1995年是個轉(zhuǎn)折點，那一年上海市職工年平均工資為9279元，月平均工資與800元的免征額基本相當。

但1995年以后，上海市職工平均工資以每年14%的平均增幅上升，但免征額全然不動，部分人的月收入與免征額相比已經(jīng)出現(xiàn)了倒掛，這種倒掛從此不曾改變。

2006年，免征額從800元翻了一番直接到了1600元。同年上海市職工年平均工資為29569元，也就是每月2464.08元，為免征額的1.54倍。但免征額為1600元的中學時光只維持了兩年，2008年迅速進入了2000元的大學時代。

雖然上調(diào)了免征額，可那一年上海市職工年平均工資為39502元，月平均工資為3291.83元，也已經(jīng)是免征額的1.65倍了。

2011年6月30日，第十一屆全國人大第二十一次會議終于修訂了個人所得稅法，免征額上調(diào)到3500元，原來的九級超額累進稅率改為七級超額累進稅率。對于各級收入承擔稅負的變動情況，幾家歡喜幾家愁。

然而在房價頂?shù)教旎ò?、CPI輕松過五的今天，個人所得稅改革不僅要考慮財政收入增減的國家大局，也要充分考慮老百姓生活成本的具體問題，在綜合考慮國家與個人雙方的利益之后，應(yīng)實實在在地提高居民收入的含金量，讓白領(lǐng)的工資不再是月月“白領(lǐng)”！

稅務(wù)小貼士

起征點與免征額是兩個完全不同的概念。個人所得稅免征額的提高，毋庸置疑會減輕納稅人的稅負。但是如何確定免征額，卻需要經(jīng)過很科學的測算。

雖然從個人的角度，免征額越高越好，但有一點可以肯定，像20世紀80年代那樣，免征額是職工平均工資數(shù)倍的情形一去不復返了。